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2020年03月06日23時

方舟稅籌課堂來啦!小規模開票系統新增1%征收率,如何開票?

方舟稅籌課堂今天帶您了解小規模開票,對于小規模開票系統新增1%征收率,如何開票?如何計算銷售額?如何填申報表?下面為您整理了四大要點,希望可以對您有所幫助。

要點一納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發票。

注意1一定要看增值稅的納稅義務發生時間。

對于納稅義務發生時間在2020年2月底以前,仍然適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發票。

注意2按照1%征收率開具增值稅發票,既可以開具增值稅普通發票,也可以開具增值稅專用發票。

注意3如果納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日,但此期間內納稅人沒有及時開票交稅,后期也可以按1%征收率開票交稅,會有滯納金等。

 

要點二2020年3月1日至5月31日期間,對于減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷售額:

銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

比如3月份開具了一份增值稅普通發票,含稅金額40.4萬元。

則:不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%)=40.4/1.01=40萬元

應交增值稅=不含稅銷售額*征收率1%=0.4萬元

賬務處理:

借:銀行存款 40.4萬元

貸:主營業務收入 40萬元

應交稅費-應交增值稅 0.4萬元

要點三小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次。

注意對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

要點四增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,已按3%征收率開具增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照3%征收率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,應按照3%征收率開具紅字發票,再重新開具正確的藍字發票。

注意1比如2020年2月份按照3%開具的一份發票開錯了,3月份發現了,3月份按照3%征收率開具紅字發票,再重新開具正確的藍字發票。

注意2一定要按納稅義務發生時間來根據當時的征收率來開票、紅沖等操作。

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